税法学（第三版） 下载 pdf 百度网盘 epub 免费 2025 电子版 mobi 在线

财政是国家治理的基础和重要支柱。税收是财政的重中之重。随着我国税法的日益复杂、涉税诉讼不断增加以及公民税法风险防范意识的加强，税务机关、人民法院、人民检察院、各类企业以及税务中介机构对税法专业人才的需求越来越大。《税法学（第三版）》在前两部教材的基础上，进一步探索和创新。本书由税法理论、税收实体法、税收程序法三大部分组成，并以较大篇幅详尽阐释我国现行税法的具体规定。在编写内容上，以国家*的相关法律、法规为依据，参阅国内外*版本的相关教材，参照实际操作要求和方法。

税法基础铺垫

章  税法概述

节  税法概念的界定

第二节  税法的地位

第三节  税法的体系

第四节  税法的原则

第二章  税法构成要素

节  税法构成要素概述

第二节  税收实体法的构成要素

第三节  税收程序法的构成要素

第三章  税权与纳税人权利

节  税收法律关系

第二节  税权

第三节  纳税人的权利

第四章  税收规避

节  税收规避的概念

第二节  合法节税的方法

第三节  脱法避税的方式

流转税法绪论

第五章  增值税法律制度

节  增值税法原理

第二节  增值税的纳税人和扣缴义务人

第三节  增值税的征税对象和税率

第四节  增值税的税率和征收率

第五节  增值税应纳税额的计算

第六节  增值税的起征点和税收优惠

第七节  增值税的征收管理

第六章  消费税法律制度

节  消费税法概述

第二节  消费税的纳税人和征税对象

第三节  消费税的税目和税率

第四节  消费税应纳税额的计算

第五节  消费税的征收管理

第七章  关税法律制度

节  关税法概述

第二节  关税的纳税人、征税对象和税率

第三节  关税应纳税额的计算

第四节  关税的征收管理

所得税法绪论

第八章  企业所得税法律制度

节  企业所得税法概述

第二节  企业所得税的纳税人与征税对象

第三节  企业所得税的计税依据——应纳税所得额

第四节  企业所得税的税率与应纳税额的计算

第五节  企业所得税的税收优惠与税收抵免

第六节  特别纳税调整

第七节  企业所得税的征收管理

第九章  个人所得税法律制度

节  个人所得税法概述

第二节  个人所得税的纳税人与征税对象

第三节  个人所得税的计税依据、税率与应纳税额的计算

第四节  个人所得税的税收优惠与税收抵免

第五节  个人所得税的征收管理

非主体税种法绪论

第十章  财产税法

节  房产税法律制度

第二节  城镇土地使用税法律制度

第三节  契税法律制度

第四节  土地增值税法律制度

第五节  车船税法律制度

第十一章 环境资源税法

节  环境保护税法律制度

第二节  资源税法律制度

第三节  耕地占用税法律制度

第十二章  其他税种法律制度

节  印花税法律制度

第二节  城市维护建设税法律制度

第三节  车辆购置税法律制度

税收程序法绪论

第十三章  税收征管法律制度

节  税务管理法律制度

第二节  税款征收法律制度

第三节  税款征收保障制度

第四节  税务代理制度

第十四章  税收法律责任

节  税收法律责任概述

第二节  税收行政法律责任

第三节  税收刑事法律责任

第十五章  税务救济法律制度

节  税务行政复议

第二节  税务行政诉讼

第三节  税务行政赔偿

参考文献

陈少英，华东政法大学教授，中国财税法学研究会副会长、上海市财税法学研究会会长。著有税法学专著10部；主编《税法学教程》《税法学案例教程》《税法学》等教材；发表相关论文100余篇；主持国家及省部级课题10多项。

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编辑推荐

本书系“高等院校法学精品课教材”丛书教材，着眼于市场经济对税法学的需要，以培养应用型专业人才为目标，以素质教育为基础，以能力培养为本位，注重创新意识与创新能力的培养。

本教材不仅满足非经济法专业、非法学专业的本科生使用，而且可以作为各种专业、成人教育等的税法教材，也可作为企业经营管理人员及其税务机关工作人员熟悉和掌握税法的参考用书。

书摘插图

税法基础铺垫

一、税收的概念

    所谓税收，就是国家为了实现其公共职能，凭借政治权力，运用法律手段，强制地、无偿地、固定地集中一部分社会产品形成的特定分配关系。税收包括的深层涵义，下面分专题予以揭示。

（一）税收的本质

    国家征税，纳税人纳税，在这一过程中，就必然产生社会产品的分配关系。分配，实际上就是解决社会产品归谁占有，归谁支配以及占有多少，支配多少的问题。分配的结果就会发生社会产品所有权或支配权的单方面转移。这就决定了社会产品分配的实现，要依靠一定的权力。马克思说：“在我们面前有两种权力：一种是财产权力，也就是所有者的权力，另一种是政治权力，即国家权力。”国家对社会产品进行分配，所凭借的不外乎这两种权力。凭借财产权力进行的分配，是社会再生产中的一般分配。比如：在奴隶社会，奴隶主凭借占有生产资料和奴隶本身，占有奴隶的全部劳动成果；在封建社会，地主凭借占有土地，向农民收取地租，占有农民的剩余劳动；在资本主义社会，资本家凭借占有的生产资料，占有工人创造的剩余价值；在我国，国家凭借生产资料所有权，向国有企业收取利润。税收不同于这种一般的分配形式，它是一种特殊的分配形式，其所以特殊，就在于税收是凭借国家的政治权力，而不是凭据财产权力来实现分配。国家通过制定法律征税，纳税人必须依法纳税，不依法纳税就对其实行法律制裁。总之，税收是国家凭借政治权力实现的一种特殊的分配关系。

（二）税收的特征

    税收上述内在的本质属性，通过税收的形式特征即强制性、无偿性和固定性，外在而清晰地表现出来。

    税收的强制性，是指税收分配关系一般以法律形式规定下来，国家实行依法征税，而非纳税人自愿缴税。纳税人只要发生了税法规定的应税行为，就必须依法履行纳税义务，违反者要受到法律的制裁。税收的强制性，在封建社会更多地表现为暴力强征关系；现代围家的税收强制性则突出体现为法律的约束性。 

    税收的无偿性包含两层意思：一是指在征税过程中，国家无需向纳税人支付任何报酬，不同于集贸市场上一手交钱、一手交货的对价交易关系；二是指国家征税之后，税款即成为国家的收入，不再直接退还给纳税人本人，即国家和单个纳税人之间不存在完全的利益对等关系。应该指出的是，税收无偿性只是就税收征纳过程而言，并不排斥在一定社会条件下，税收与公民整体利益的对等交换。

    税收的固定性，是指在国家征税之前，一般都预先规定纳税人、征税对象、征税数额及征税时间等，即国家通过税法，把对谁征税、对什么征税、征多少税，以及如何征税等情况都清楚地告知纳税人，并将其作为征纳双方共同遵守的标准，既不可模棱两可，也不能随意伸缩，以保证税务机关不多征、不滥征和纳税人不少纳、不滞纳。

（三）税收的职能

    税收职能是指税收这种分配关系本身所固有的功能和职责，是税收的一种长期固定的属性，它是客观存在，并不以人的意志为转移的。一般地讲，税收有三种职能。

    1.组织财政收入的职能——财政职能

    税收作为国家取得财政收入的重要工具，可以把分散在各个纳税人手中的一部分国民收入，集中到国家财政，用以满足国家行使职能的需要。组织财政收入是税收的基本职能。从税收的产生原因来看，首先就是为了集中收入来满足国家的需要，故国家财政的需要，产生了税收。在各种不同的社会制度下，在不同的国家里，税收都在财政收入中占有重要地位。

    2.调节经济的职能——经济职能

    税收调节经济的职能是税收组织财政收入职能派生的。国家征税取得财政收入，必然同时改变了社会财富的原有分配状况，包括社会财富在不同经济领域之间的分配，在不同生产部门之间的分配，在不同的纳税人之间的分配，以及在不同的地区之间的分配，等等。这样，就必然会对经济情况产生某种影响。国家就是通过这种影响，来实现它的一定政策，达到一定的政治经济目的。国家按照自己的意志，通过税收的一征一免，多征少征，调节纳税人的经济利益，就会直接影响经济。税收本身具有的这种调节经济的职能，使税收成为国家手中的重要经济杠杆。

    3.反映与监督的职能——监督职能

    税收反映与监督的职能也是税收的财政职能所派生的。国家在征税的过程中，通过税收的征收管理，反映有关的经济动态，从而为国民经济管理提供信息。在国民经济活动中，企业可提供很多方面的信息，税收所提供的信息是十分重要的一方面。通过日常的征收管理，可以对企业的经营活动进行监督，看其是否遵守财政纪律和税收制度。这种监督保证了税收作用的实现，它是实现税收财政职能和经济职能的必要条件。税收还可以对非法经营活动和经济领域里的犯罪活动进行打击，保证经济的健康发展。

前言

前言

    十八届三中全会《关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出：“财政是国家治理的基础和重要支柱。”税收是财政的重中之重。税法作为国家法律的重要组成部分，在保障国家财政收入、实行宏观调控、维护经济秩序、保护纳税人合法权益、促进国际经济交往等方面具有十分重要的作用。随着我国税法的日益复杂、涉税诉讼不断增加以及公民税法风险防范意识的加强，税务机关、人民法院、人民检察院、各类企业以及税务中介机构对税法专业人才的需求越来越大。为此，*将财税法作为高等院校法学专业“10 X”类核心课程，许多高等院校在非经济法专业和非法学专业中也都开设了税法理论与实用这门课。

    开课首先需要解决的是教材问题。近年来，税法方面的教材不断推出，就是我本人也主编出版了《税法学教程》和《税法学案例教程》。但每部教材适用的教学内容和授课对象是不同的。因此，我们从非经济法专业和非法学专业的学生对税法相关专业知识积累的程度入手，有针对性地编写这部具有本课程特色的教材。

    本教材着眼于市场经济对税法学的需要，以培养应用型专业人才为目标，以素质教育为基础，以能力培养为本位，注重创新意识与创新能力的培养。为此，我们努力消除以往教材概念阐述多，实际事例少；文字多，图表少；讲授内容多，操作要求少的缺陷，不但注重内容更新，而且注重体例更新，使教材成为教师精讲、学生多练的“蓝本”。 

    本教材在前两部教材的基础上，进一步探索和创新。在编写体例上，由税法理论、税收实体法、税收程序法三大部分组成，并以较大篇幅详尽阐释我国现行税法的具体规定。在编写内容上，以国家的相关法律、法规为依据，参阅国内外版本的相关教材，参照实际操作要求和方法， 深入浅出、通俗易懂地阐述有关理论，详细讲解有关的操作方法，增强学生的感性认识，培养学生的实践能力。在编写形式上，在每个部分前面有基础铺垫、绪论等导读，每章之后有重要内容小结和思考题，并辅以大量的延伸阅读、理论前沿、实例演示、学者声音、域外考察等栏目设计，将税法理论与实务紧密地结合起来，使读者对抽象、复杂的税法产生兴趣。总之，在本教材的编写过程中，我们追求文字精炼、篇幅适中，不仅满足非经济法专业、非法学专业的本科生使用，而且可以作为各种不同专业、成人教育等的税法教材，也可作为企业经营管理人员及其税务机关工作人员熟悉和掌握税法的参考用书。

    本教材由陈少英任主编，负责全书的总篡和定稿。其中，王一骁作了许多辅助性的工作。参加本教材编写的人员按照编排顺序具体分工如下；

    陈少英（税法铺垫、章、第二章、第三章、第四章）；赵菁（所得税法绪论、第八章、第十一章第二节）；钱蒙微（第六章、第十一章节）；周银（第九章）；张旭光（非主体税种法绪论、第十章、第十一章第三节、第十二章）；焦裕淇（流转税法绪论、第五章、第七章）；李慈强（税收程序法绪论、第十三章）；陈雷（第十四章、第十五章）。 

    尽管我们在编写本教材的过程中付出了许多的艰辛，其间几易其稿。但书中仍难免存在疏漏和错误之处，殷盼读者予以批评、指正。 

                                               陈少英

                                          2019年8月于华政园