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　　本书主要根据出纳日常工作的要领编写而成，书中不仅介绍了出纳应掌握的业务技能，如现金的收付、各类票据的填写等，还介绍了会计电算化的相关内容。书中大量的案例均来源于出纳日常工作。阅读本书，有助于你做个优秀出纳。

章 绪论：像对出纳知多少？

1.1 出纳概述

1.2 出纳的职责与权限

1.3 出纳人员的职业道德

1.4 出纳工作基本技能

1.5 出纳的工作组织与账务处理程序

第二章 出纳应具备的会计基础知识：当个好出纳，先得学会计！

2.1 出纳为什么要懂会计

2.2 会计的基础理论简述

2.3 复式记账法

第三章 出纳臂证：出纳工作的起点！

3.1 会计凭证概述

3.2 原始凭证

3.3 记账凭证

3.4 会计凭证的传递

第四章 出纳账簿：出纳工作的足迹！

4.1 出纳账簿基本要素

4.2 出纳日记账

4.3 出纳账务处理

4.4 结账与对账

第五章 出纳报告：出纳工作的硕果！

5.1 出纳报告的基本格式

5.2 出纳报告的编制

第六章 会计电算化：看了保你不落伍！

6.1 会计电算化简介

6.2 计算机账务处理程序

6.3 会计电算化信息系统

第七章 现金管理：手把手教你当个好管家！

7.1 现金管理概述

7.2 现金管理制度

……

第八章 常用结算方式：手把手教你办结算

第九章 外汇管理：手把手教你管外汇

第十章 税务管理：手把手教你精通纳税

第十一章 出纳专门事实务：手把手教你全面武装自己

第十二章 走出去办事：工商和税务

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绪论：你对出纳知多少？

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一

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章

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"EN-US">1.1

"mso-ascii-font-family: 'Times New Roman'; mso-hansi-font-family: 'Times New Roman'; mso-bidi-font-family: 'Times New Roman';">　出纳概述

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一、出纳的涵义

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出纳是会计工作的一个重要岗位，担负着现金收付、银行结算、货币资金的核算和现金及各种有价证券的保管等重要任务。在一般人看来，出纳工作好像很简单，不过是点点钞票、填填支票、跑跑银行等事务性工作。其实不然，出纳工作不仅责任重大，而且有不少学问和政策技术问题，需要好好学习才能掌握。

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出纳，作为会计名词，在不同场合有着不同的涵义，分别有出纳人员、出纳工作和出纳学三种涵义。

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"font-family: 宋体;">出纳人员，有广义和狭义之分。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员

(

收银员

)

。收款员从工作内容、方法、要求以及他们本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。他们的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；他们也要填制和审核许多原始凭证；他们还直接与货币打交道。所以除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是，他们一般工作在经济活动的线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的；另外，他们的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。所以，可以说收款员

(

收银员

)

是会计机构的出纳派出人员，是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。

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出纳工作，是企业、机关、事业等单位的票据和货币资金、有价证券等的收付、保管、核算工作的总称。通常讲的出纳指的是出纳工作。出纳工作也有广义和狭义之分，狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设的出纳岗位和人员的各项工作。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，都属于出纳工作。它既包括单位会计部门专设出派机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务的处理、整理和保管，货币资金和有价证券的核算等工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。

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出纳学，是出纳工作实践经验的概括和总结，是指导出纳工作实践的具体方法和基本原理的论述。它告诉人们，什么是出纳工作，出纳工作包括哪些内容，各项出纳工作应如何开展等实际问题，这是专职出纳和各种收款人员从事本职工作所必须具备的专业知识。

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　表

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－

1

出纳的含义出纳

,

出纳人员

,

狭义

,

仅指会计部门的出纳人员。广义

,

既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员

(

收银员

)

。出纳工作

,

狭义

,

仅指各单位会计部门专设的出纳岗位和人员的各项工作。广义

,

既包括单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务的处理、整理和保管，货币资金和有价证券的核算等工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。

,

出纳学

,

－

,

是出纳工作实践经验的概括和总结，是指导出纳工作实践的具体方法和基本原理的论述。二、出纳的对象

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"font-family: 宋体;">出纳的对象，是指出纳所要反映和监督的内容。一般来说，由于各个单位的特点不同，其资金的运动也各有其特殊性。对于某个单位来说，只要有货币资金的收付，就要有出纳，但由于出纳主要是以货币资金、票据、有价证券的收付、保管和核算为主，所以各行各业出纳对象的内容必然存在着共性，即反映和监督本单位货币资金的收付和存取两个方面。货币资金收付，是指货币资金进入和退出单位，单位货币资金总额发生增减变化；货币资金存取，是指货币资金存放地点的转移，如从银行提取现金、将现金存入银行等，单位货币资金总额不发生增减变化。因此，出纳的对象可以概括为单位在社会生产活动过程中，停留在货币形态的那部分资金的运动

——

货币资金运用。

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为了说明出纳对象的共性，我们以企业为例来阐述。

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"EN-US">1.

"mso-ascii-font-family: 'Times New Roman'; mso-hansi-font-family: 'Times New Roman'; mso-bidi-font-family: 'Times New Roman';">货币资金的收入和付出

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章　绪论：你对出纳知多少？　　企业的基本经济活动是产品的生产经营活动。企业作为市场经济的商品生产和经营单位，要进行正常的产品生产经营活动，要取得生产所必需的劳动对象和劳动手段，同时要将生产的产品销售出去，实现其价值。这样，就必须按照等价交换的原则，进行同生产有关的一系列购销活动。企业的生产经营活动可按流程分为供应、生产、销售三个阶段。经营资金投入企业以后，在生产经营过程中，随着供应、生产、销售过程，分别转化为储备资金、生产资金、产品资金以及结算资金等各种不同形态，后又回到货币资金形态，这一资金的运动变化过程称之为资金循环。企业再生产不断进行，引起资金连续不断地、周而复始地循环，称之为资金周转。

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从企业货币资金的收入和付出来看，企业生产出来的产品，通过销售进行价值结算，取得销售收入，就表现为货币资金进入单位。企业为了产品生产的正常进行，要组织原材料购买，采购原材料必须支付一定数额的材料价款；对工人和管理人员的劳动也要支付一定的工资；在生产经营过程中，还要支付其他费用。这些支付是企业的资金减少，表现为货币资金退出单位。

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各企业单位，由于生产需要或季节性储备材料、物资等，可以向商业银行及他人借入资金；企业的投资者也可根据需要追加资金，这些都表现为货币资金进入了单位。同时，由于流动资金多余而上缴，偿还银行到期贷款，税金、利润、管理费、专用基金等，都会引起资金的减少，这又表现为货币资金退出了单位。

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货币资金的收入主要包括财务收入和业务收入。财务收入有资本投入、借入资金、发行债券收入、发行股票收入和接受其他投资。业务收入有销售收入、劳务供应收入和其他收入。

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货币资金的支出主要包括财务支出和业务支出。财务支出主要有资本退出、拨款退回、偿还借款、清偿债务和向其他单位投资。业务支出包括固定资产投资、原材料、燃料、应付职工薪酬、管理费用、销售费用、税费、利息支出和其他支出。

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上述货币资金收入和付出的经济活动，都是出纳必须反映和监督的内容。货币资金的收付过程直观上只表现为现金或银行存款的收入和支出，而收入和支出所对应的经济关系，几乎包括了资金运动的全部内容。

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前言

刚刚接触出纳工作的朋友，你是否对出纳工作缺乏系统的认识？你在工作中是否有时候感到无从下手？你是否经常为工作中碰见的一些问题感到头疼而无人请教？你是否干一行爱一行，立志当一个好出纳呢？如果你的回答是肯定的话，那么就请仔细阅读这本书吧！这本书会成为你的良师益友，它知识渊博，诲人不倦，像一位慈蔼的老师手把手教你当一个好出纳;它阅历丰富，正直善良，像一位真诚的朋友手把手教你生活中的理财常识！

相对于会计工作而言，出纳工作的确比较简单，但要做好出纳工作绝不可以用“轻松”来形容，出纳人员除了要具备良好的思想品质外，还必须具有扎实的理论基础和实务知识。出纳工作绝非“雕虫小技”，更不是可有可无的一个无足轻重的岗位。出纳是会计工作不可分割的一部分，即使对于规模较小的公司来说，就算人员比较紧张，也不会将会计与出纳工作集于一身。根据国家的有关财经法律规定，为了严肃财经纪律，防止舞弊事件发生，有资金往来业务的单位，必须实行钱账分管，设立出纳岗位，设专人负责资金收付工作；负责账簿登记工作的会计人员不得兼任资金的收付工作，负责资金收付的出纳人员不得兼任账簿登记工作。出纳工作的重要性由此可见一斑！

本书共分十二章，一至六章重点介绍出纳所应具备的一些基本的理论知识；七至十二章重点介绍出纳工作中所涉及的一些实际问题。

本书是专门为初次接触出纳工作的人员编写的入门指导书，内容丰富多彩，结构简单明了，各章重点突出，介绍由浅入深，循序渐进，真正使次当出纳的朋友也能尽快对出纳工作得心应手。

在这本书的编写过程中，得到了有关单位的热情支持和大力帮助，并参考了有关专家的相关资料，在此一并致以诚挚的谢意。由于编者水平有限，书中不足甚或谬误之处在所难免，请读者批评指正。

编者

书籍介绍

《手把手教你当出纳》主要根据出纳日常工作的要领编写而成，书中不仅介绍了出纳应掌握的业务技能，如现金的收付、各类票据的填写等，还介绍了会计电算化的相关内容。书中大量的案例均来源于出纳日常工作。阅读《手把手教你当出纳》，有助于你做个优秀出纳。

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